Używane w firmie mieszkanie zbywane jako majątek prywatny

Przychody z odpłatnego zbycia mieszkań wykorzystywanych w działalności gospodarczej nie są przychodami z działalności gospodarczej, chyba że przedmiotem tej działalności jest obrót nieruchomościami - wskazał Dyrektor KIS w dwóch interpretacjach indywidualnych.

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wynajem nieruchomości oraz prowadzenie obiektów noclegowych, turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania. W 2018 r. podatnik otrzymał w darowiźnie 14 lokali mieszkalnych, które wykorzystuje w prowadzonej działalności. W 2021 r. sprzedał jedno z tych mieszkań, w 2024 r. - drugie, planuje też sprzedaż kolejnego. Jest zdania, że przychód z tych transakcji powinien być uznany za osiągnięty w ramach dysponowania majątkiem własnym, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację.

Wniosek o interpretację złożyła też podatniczka prowadząca działalność gospodarczą, której przedmiotem jest w szczególności doradztwo w obrocie farmaceutycznym i doradztwo w zakresie administrowania nieruchomościami. W przeszłości jako przedmiot jej działalności w CEIDG ujawniona była również działalność w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości, jednak podatniczka faktycznie nigdy nie podjęła działalności w tym zakresie. Obecnie ta działalność nie jest już wskazana w CEIDG. Podatniczka planuje sprzedaż dwóch mieszkań - pierwsze z nich otrzymała w darowiźnie w 2013 r., drugie kupiła w 2017 r. Oba do roku 2021 były wynajmowane w ramach działalności gospodarczej. We wniosku o interpretację postawiła tezę, że okoliczność wynajmowania tych mieszkań w ramach działalności gospodarczej nie daje podstaw do uznania, że ich sprzedaż będzie skutkować powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.

e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2022 w najnowszej wersji (v1-2)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź!
Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »

Sprzedaż mieszkania jest traktowana inaczej niż sprzedaż pozostałych składników majątku firmy

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w obu interpretacjach przyznał rację autorom wniosków. Wskazał, że co do zasady przychodami z działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, jak i składników majątku wycofanych z działalności gospodarczej (jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat).

Jednak, na podstawie art. 14 ust. 2c ustawy o PIT, nie dotyczy to przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych - chyba że są one towarem handlowym. Jeśli nie są, sprzedaż powinna być uznana za odpłatne zbycie dokonane poza wykonywaniem działalności gospodarczej. Jeżeli nastąpi ono po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tych mieszkań, taka transakcja nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym.

Podział nieruchomości przed sprzedażą nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej

Źródło: indywidualne interpretacje 0114-KDIP3-2.4011.433.2024.1.MT z 27 czerwca 2024 r. oraz 0113-KDIPT2-2.4011.360.2024.2.SR z 28 czerwca 2024 r.