Spadkobierca nie odliczy wydatków poniesionych przez spadkodawcę

Wydatki poniesione przez osoby inne niż podatnik nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Dotyczy to również spadkobiercy, który odziedziczył przedsiębiorstwo po osobie najbliższej - wynika z indywidualnej interpretacji

Po śmierci męża podatniczka została zarządcą sukcesyjnym prowadzonej przez niego jednoosobowej działalności gospodarczej (wcześniej przedsiębiorstwo należało do majątku wspólnego małżonków). Następnie sąd stwierdził, że podatniczka, w drodze dziedziczenia, nabyła przedsiębiorstwo w spadku i że od śmierci męża była jego jedynym właścicielem. Podatniczka zarejestrowała się w CEIDG jako przedsiębiorca i kontynuuje prowadzenie działalności gospodarczej męża pod własnym numerem NIP.

Spadkodawca zajmował się głównie sprzedażą paliw i innych towarów na stacjach paliw, prowadził księgi rachunkowe, a koszty zakupu towarów były kwalifikowane jako koszty bezpośrednio związane z przychodem i ujmowane w rozliczeniu podatku dochodowego dopiero w momencie osiągnięcia przychodu, z którym dany koszt był związany.

Podatniczka, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, będzie sprzedawała:

• towary zakupione przez spadkodawcę, które nie zostały zbyte przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego, a których koszt nie został jeszcze uwzględniony ani w rozliczeniu podatkowym spadkodawcy, ani przedsiębiorstwa w spadku,
• towary zakupione przez zarządcę sukcesyjnego (zgodnie z art. 21 ustawy o zarządzie sukcesyjnym – na rachunek właściciela spadku) w okresie prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku, które nie zostały zbyte przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego, a których koszt nie został jeszcze uwzględniony w rozliczeniu podatkowym przedsiębiorstwa w spadku,
• towary zakupione przez nią w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Podatniczka jest zdania, że jako spadkobiercy przysługuje jej prawo do uwzględnienia w swoim rozliczeniu podatkowym kosztów uzyskania przychodów z tytułu zakupu towarów handlowych zakupionych za życia spadkodawcy i w czasie prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku - w momencie wystąpienia przychodu związanego z tym kosztem. Wystąpiła w tej sprawie o indywidualną interpretację.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Kosztami są wyłącznie wydatki poniesione przez podatnika

W interpretacji Dyrektor Krajowej informacji Skarbowej skupił się na analizie treści przepisu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, który określa, jakie wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Jednym z warunków jest, by wydatek został poniesiony przez podatnika (w ostatecznym rozrachunku był pokryty z zasobów majątkowych podatnika). Za koszty uzyskania przychodu nie mogą być natomiast uznane wydatki poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik. W sytuacji opisanej we wniosku o interpretację koszty nabycia towarów handlowych zostały poniesione przez spadkodawcę, który w dniu swojej śmierci prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą, oraz przez przedsiębiorstwo w spadku. Ponieważ objęcie tych towarów przez podatniczkę nie miało odpłatnego charakteru, nie można mówić o poniesieniu kosztu. Ten brak odpłatności decyduje o niemożliwości zaliczenia kosztów nabycia towarów w ciężar kosztów uzyskania przychodu - uznał Dyrektor KIS.

Podatki w praktyce: Śmierć przedsiębiorcy

Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.858.2024.2.AD z 31 grudnia 2024 r.