Kaucja nie jest wydatkiem związanym z termomodernizacją

Inwestor, który zatrzymał część kwoty należnej wykonawcy jako kaucję na zabezpieczającą roszczenia z tytułu szkód wyrządzonych przez wykonawcę, musi zmniejszyć o kwotę tej kaucji odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej - uznał Dyrektor KIS.

Podatnik, który jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego, poniósł wydatki na docieplenie przegród zewnętrznych domu. Faktury VAT dokumentujące te wydatki, na łączną kwotę 43 490,86 zł brutto, zostały wystawione na jego imię i nazwisko przez płatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku. Na tę kwotę składają się:

• koszt materiałów budowlanych (13 466,86 zł brutto)
• koszt usługi ocieplenia domu (30 024,00 zł brutto).

Materiały, których zakup został udokumentowany fakturami, zostały wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych jako wchodzące w skład systemu docieplenia lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem. Faktury za materiały podatnik opłacił w całości. Z kolei z kwoty 30 024,00 zł brutto za usługę ocieplenia domu podatnik przelał na konto wykonawcy kwotę bezsporną 15 001,60 zł. Na pozostałą (niezapłaconą) kwotę brutto 15 022,40 zł składają się:

• kaucja zabezpieczająca roszczenia z tytułu szkód wyrządzonych przez wykonawcę podczas wykonywania usługi (uszkodzona markiza uruchamiana elektrycznie, uszkodzone płytki na tarasie i na ganku) w ustalonej przez podatnika kwocie 8 510,00 zł brutto; szkoda została zgłoszona do towarzystwa ubezpieczeniowego, w którym usługodawca ma wykupioną polisę OC działalności gospodarczej, a podatnik zamierza zwrócić wykonawcy tę kaucję po uzyskaniu odszkodowania od towarzystwa ubezpieczeniowego,
• kaucja na sporną wycenę usługi na kwotę brutto 6.512,40 zł.

Podatnik jest zdania, że w zeznaniu podatkowym za rok 2024 r. będzie miał prawo odliczyć wydatki na termomodernizację w kwocie 36 978,46 zł (jest to suma wszystkich wydatków udokumentowanych fakturami VAT pomniejszona o kwotę niezapłaconą w wyniku sporu o wycenę usługi. Wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację i we wniosku argumentował, że ustalił tę kwotę na poziomie ekonomicznego ciężaru wydatków, które poniósł.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Zachowana kaucja nie jest kwotą wydatkowaną na usługi objęte ulgą

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji podkreślił, że zatrzymana kwota kaucji (8 510,00 zł) nie została wydatkowana przez podatnika na usługi, o których mowa w załączniku do wspomnianego rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju, tylko stanowi kwotę mającą zabezpieczyć naprawę elementów domu uszkodzonych przez wykonawcę podczas termomodernizacji. W konsekwencji przy rozliczeniu ulgi kwotę wynikającą z faktur należy pomniejszyć o kwotę obu kaucji.

Ulgi podatkowe i odliczenia

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-1.4011.930.2024.1.JK z 7 lutego 2025 r.