Firma funduje studia, prezes nie zapłaci podatku

Sfinansowane przez firmę studiów podyplomowych prezesa nie będzie dla niego przychodem z nieodpłatnych świadczeń, gdy zarządzający ma obowiązek odbycia konkretnych studiów lub gdy korzyści z jego udziału w studiach odnosi głównie spółka - wynika z indywidualnej interpretacji.

Prezes zarządu spółki z o.o., działającej w branży wodociągowo-kanalizacyjnej, rozpoczęła roczne studia podyplomowe. Program tych studiów dotyczy ściśle branży, w jakiej działa spółka, i obejmuje m.in. tematy dotyczące uzdatniania wody i oczyszczania ścieków, projektowania i budowy wodociągów i kanalizacji, eksploatację systemów wodociągowych i kanalizacyjnych, ich monitoring i sterowanie nimi, zagadnienia dotyczące taryf oraz dostosowanie przedsiębiorstwa do zmian prawnych. Rada Nadzorcza spółki wyraziła zgodę na sfinansowanie prezesowi zarządu czesnego. Wydatki zostaną faktycznie poniesione przez spółkę, będą miały charakter definitywny, a także będą właściwie udokumentowane. Spółka jest zdania, że sfinansowanie tego wydatku nie generuje po stronie prezesa zarządu przychodu podlegającego opodatkowaniu, a tym samym po stronie spółki nie występują obowiązki związane z pełnieniem funkcji płatnika. Aby to potwierdzić, spółka wystąpiła o indywidualną interpretację. We wniosku powołała się na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13), z którego wynika, że aby wartość nieodpłatnego świadczenia była uznawana za przychód pracownika, świadczenie musi być m.in. spełnione w jego interesie, a nie w interesie pracodawcy. Tymczasem w opisanej sytuacji świadczenie jest spełnione w interesie spółki. Członek zarządu, gdyby nie został powołany do pełnienia funkcji w spółce, zapewne nie byłby zainteresowany podnoszeniem kwalifikacji dotyczących specyfiki branży wodociągowo-kanalizacyjnej, gdyż nie byłoby mu to potrzebne w codziennym życiu - argumentowali wnioskodawcy.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Studia mają związek z należytym świadczeniem usług na rzecz spółki

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zauważył, że wprawdzie wyrok TK, na który powołała się spółka, dotyczy świadczeń uzyskiwanych przez pracowników, to zawiera wskazówki interpretacyjne, jak należy rozumieć nieodpłatne świadczenia. Te ustalenia pozostają aktualne również w stosunku do osób będących członkami zarządu (menedżerów). Następnie wskazał, że - co do zasady - koszty studiów podyplomowych ponoszone przez spółkę powinny zostać zakwalifikowane jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Udział prezesa zarządu w studiach podyplomowych oznacza poszerzenie jego indywidualnej wiedzy i umiejętności. Prezes zarządu otrzymuje w ten sposób konkretne przysporzenie majątkowe, bowiem gdyby nie pokrycie wydatku przez spółkę, taka osoba musiałaby ponieść koszt z własnych środków. Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, gdy zarządzający został zobowiązany (np. w ramach zawartej umowy) do uczestnictwa w konkretnych studiach podyplomowych. Gdy natomiast takiego zobowiązania nie ma, należy zbadać, kto przede wszystkim będzie korzystał z efektów udziału w studiach.

W analizowanej sytuacji sfinansowanie studiów podyplomowych prezesa wynika z zawartego w kontrakcie postanowienia obligującego spółkę do finansowania szkoleń podnoszących kwalifikacje zawodowe, które mają związek z należytym wykonywaniem przez menedżera usług na rzecz spółki. Dlatego sfinansowanie przez spółkę czesnego za studia nie będzie stanowiło dla prezes zarządu przychodu z nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.

Wartość składki ubezpieczeniowej jest nieodpłatnym świadczeniem

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-1.4011.1000.2024.1.MKA z 27 stycznia 2025 r.