Własność działki decyduje o własności budynku

Nieodpłatne wykorzystywanie w działalności gospodarczej budynku wybudowanego na działce, którą małżonek przedsiębiorcy kupił przed ślubem, stanowi przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń - wynika z indywidualnej interpretacji.

Podatniczka w 2024 r. rozpoczęła prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej w zakresie nauki jazdy samochodem i motocyklem. Jej mąż, z którym kobieta posiada wspólność majątkową małżeńską, również prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w tym zakresie. Mąż nieodpłatnie użycza żonie do prowadzenia działalności zarówno plac manewrowy, salę wykładową, jak i posiadane pojazdy.

Działkę, na której znajduje się plac manewrowy i budynek z salą wykładową mąż kupił przed zawarciem małżeństwa, natomiast organizacja placu oraz budowa sali wykładowej miały miejsce już po jego zawarciu. Z kolei pojazdy zakupione do firmy męża (przed ślubem i po ślubie) są wprowadzone do środków trwałych jego firmy. Podatniczka jest zdania, że użyczenie jej przez męża składników majątkowych stanowiących współwłasność majątkową małżeńską nie rodzi skutków prawnych, a tym samym podatkowych. Kobieta wystąpiła w tej sprawie o indywidualną interpretację. We wniosku argumentowała, że składniki majątku nabyte w czasie trwania wspólności ustawowej nie stanowią odrębnego majątku danego małżonka, lecz dorobek małżonków bez względu na to, czy zostały zakupione na potrzeby działalności gospodarczej prowadzonej przez jednego z małżonków, czy też dla celów prywatnych.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Nieodpłatne świadczenia od osób najbliższych są wolne od podatku dochodowego

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej powołał się na przepis art. 46 § 1 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym budynki trwale związane z gruntem są częścią składową nieruchomości zgodnie z zasadą superficies solo cedit, w myśl której własność nieruchomości gruntowej rozciąga się na budynki, które stały się częścią składową nieruchomości. Właścicielem zarówno gruntu, jak i budynku wzniesionego na tym gruncie, jest zawsze właściciel nieruchomości gruntowej, na której budynek ten został wybudowany. Ponieważ to mąż jest właścicielem działki, na której znajduje się plac do nauki jazdy oraz budynek z salą wykładową, a nabycie działki nastąpiło przed zawarciem związku małżeńskiego, to nieodpłatne wykorzystywanie przez podatniczkę placu do nauki jazdy oraz sali wykładowej stanowi przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Równocześnie ten przychód jest zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT. Przepis ten określa, że wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Małżonka zalicza się zaś do pierwszej grupy podatkowej.

Obojętne podatkowo jest natomiast wykorzystywanie przez podatniczkę w prowadzonej działalności gospodarczej pojazdów kupionych po zawarciu małżeństwa. Przedmiotów służących do prowadzenia działalności gospodarczej nie zalicza się do majątku odrębnego małżonków. Dlatego niezależnie od tego, które z małżonków wykorzystuje składniki majątku objęte majątkową wspólnością ustawową w swojej działalności gospodarczej, oboje małżonkowie pozostają ich właścicielami.

Firmy małżonków są odrębnymi podmiotami gospodarczymi

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.714.2024.2.AG z 15 stycznia 2025 r.