Uatrakcyjnianie przydomowego ogrodu to zaspokajanie potrzeb osobistych

Przedsiębiorca zajmujący się zagospodarowywaniem terenów zieleni nie może uwzględnić w kosztach firmy wydatków na stworzenie ogrodu pokazowego w części swojego prywatnego ogrodu - wynika z indywidualnej interpretacji.

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie działalności usługowej związanej z zagospodarowaniem terenów zieleni (PKD 81.30.Z). Jest podatnikiem podatku VAT, zaś podatek dochodowy rozlicza według skali podatkowej. Dotąd w ramach prowadzonej działalności wykonywała drobne prace pielęgnacyjne związane z zielenią dla firmy inwestującej w nieruchomości. Aby zdobywać też większe zlecenia, podatniczka chce przeznaczyć część własnego ogrodu na ogród pokazowy, prezentować go potencjalnym klientom i w ten sposób promować swoje usługi. Jest zdania, że wydatki związane z jego utworzeniem (rośliny, ziemia, kora, nawodnienie, obrzeża, chodniki, doświetlenie rabat, ławki ogrodowe oraz urządzenia strefy relaksu) udokumentowane fakturami będzie mogła uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów - bezpośrednio lub jako odpisy amortyzacyjne. Wystąpiła w tej sprawie o indywidualną interpretację.

e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2022 w najnowszej wersji (v1-2)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź!
Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »

Osobiste wydatki przedsiębiorcy nie są kosztami w działalności gospodarczej

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zauważył, że kryterium uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu sprowadza się w istocie do ustalenia, czy wydatek mógł się potencjalnie przyczynić do osiągnięcia przychodów, bez względu na to, czy ów skutek się ziści. Podkreślił też, że do kosztów uzyskania przychodów spełniających to kryterium nie można zaliczyć osobistych wydatków osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Uznał wreszcie, że w sytuacji opisanej we wniosku wydatków związanych z wykonaniem ogrodu pokazowego nie można uznać za koszty uzyskania przychodu w prowadzonej przez podatniczkę działalności gospodarczej, gdyż ogród pokazowy będzie się znajdował na jej terenie prywatnym. Wydatki przyczynią się do uatrakcyjnienia ogrodu będącego jej prywatną własnością, będą więc miały charakter wydatków osobistych związanych z zaspokojeniem zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby fizycznej.Fakt, że pod samym adresem znajduje się siedziba firmy, nie przesądza o tym, że wydatki te będą związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Okulary służą ochronie wzroku, a nie osiąganiu przychodów z działalności gospodarczej

Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.421.2024.7.MAP z 21 sierpnia 2024 r.