Nie ma obowiązku, nie ma też odliczenia w CIT

W ramach ulgi na ekspansję przedsiębiorca może odliczyć od podstawy opodatkowania koszty związane z uzyskaniem tylko takich certyfikatów, które są formalnie niezbędne do wejścia na dany rynek - wynika z indywidualnej interpretacji.

Spółka z o.o. zajmująca się przetwórstwem owoców i warzyw (PKD 10.39.Z) planuje zwiększenie rynku w kolejnych latach. Ma jej w tym pomóc uzyskanie pięciu certyfikatów: świadczącego o prawidłowej i bezpiecznej produkcji, potwierdzającego stosowanie dobrych praktyk dotyczących zarządzania ryzykiem, potwierdzającego zachowanie standardów istotnych dla kwestii społecznych i środowiskowych, certyfikatu koszerności i certyfikatu świadczącego o braku negatywnego wpływu danego produktu na zdrowie konsumenta. Żaden z tych dokumentów nie jest formalnie wymagany przepisami prawa, jednak ich posiadania oczekują obecni i potencjalni kontrahenci. Pozyskanie tych certyfikatów będzie więc służyło utrzymaniu dotychczasowej bazy kontrahentów, pozyskaniu nowych, zwiększeniu wolumenu zamówień, a przez to - przychodów z podstawowej działalności gospodarczej. Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby potwierdzić, że wydatki na uzyskanie tych dokumentów mogą zostać uwzględnione w ramach ulgi na ekspansję (ulgi prowzrostowej), o której mowa w art. 18eb ust. 7 pkt 4 ustawy o CIT. W praktyce oznaczałoby to możliwość rozliczenia w podatku dochodowym 200% poniesionych kosztów: 100% jako koszt uzyskania przychodów i dodatkowo 100% jako odliczenie w ramach ulgi.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Ulga obejmuje tylko koszty certyfikatów wymaganych prawem

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się w tym stanowiskiem. W interpretacji wskazał, że wydatki, których dotyczy wniosek, należy oceniać pod kątem spełnienia przesłanek art. 18eb ust. 7 pkt 4 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się koszty przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych. To zaś oznacza, że koszty uzyskania certyfikatów, które nie są wymagane prawem przy wejściu na rynek, nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi na ekspansję na podstawie wskazanego powyżej przepisu. Posiadanie takich certyfikatów nie jest bowiem niezbędne do sprzedaży produktów.

Ulga na ekspansję

Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB1-3.4010.504.2024.2.MBD z 18 października 2024 r.