Darowizna może wpłynąć na rachunek obdarowanego przed jej dokonaniem

Warunkiem zwolnienia darowizny pomiędzy najbliższymi z podatku od spadków i darowizn jest dopełnienie formalności w Urzędzie Skarbowym - przypomniał Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji.

Syn i matka sprzedali nieruchomość, której byli współwłaścicielami w częściach ułamkowych (syn w 2/3, matka w 1/3). Całość kwoty ze sprzedaży została przelana na konto bankowe syna. Matka chce podarować synowi kwotę wynikającą ze sprzedaży jej udziału w nieruchomości, już znajdującą się na jego rachunku. Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację, żeby potwierdzić, że ta kwota jest darowizną, którą trzeba zgłosić do Urzędu Skarbowego, aby uzyskać zwolnienie z podatku od tej darowizny.

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że jeżeli przedmiotem darowizny są środki pieniężne, to, zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:

• otrzymanie darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma lub macochy,
• złożenie w terminie 6 miesięcy zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza wyjątkami przewidzianymi w ustawie),
• udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek inny niż płatniczy w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2022 w najnowszej wersji (v1-2)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź!
Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »

Wpływ pieniędzy na konto może nastąpić przed dokonaniem darowizny

Darowizna będzie wykonana przez matkę na rzecz syna, a więc pomiędzy osobami wymienionymi w analizowanym przepisie. Darowane środki pieniężne znajdują się już na koncie bankowym obdarowanego - i nie ma tu znaczenia fakt, że wpływ pieniędzy na konto bankowe obdarowanego nastąpił wcześniej, niż będzie miała miejsce darowizna. Aby móc skorzystać ze zwolnienia podatkowego, należy więc jeszcze spełnić warunek dokonania zgłoszenia darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ustawowym terminie 6 miesięcy od jej otrzymania.Takiego obowiązku nie ma jedynie wtedy, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.

Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych

Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB2-3.4015.146.2024.2.ASZ z 21 sierpnia 2024 r.