Ceny transferowe należy stosować także przy nieformalnych powiązaniach

O powiązaniu podmiotów świadczą nie tylko formalne uprawnienia do podejmowania decyzji w ich imieniu, ale także faktyczna zdolność do wpływania na te decyzje - wynika z indywidualnej interpretacji.

Dwie osoby fizyczne posiadają po 37,5% udziałów każda w spółce kapitałowej i pełnią w niej funkcje prezesa i wiceprezesa Te same dwie osoby posiadają też po 29,5% udziałów każda w innej spółce - i wchodzą w skład jej Rady Nadzorczej. Spółki są więc podmiotami powiązanymi w rozumieniu w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Pierwsza ze spółek udzieliła finansowania w formie pożyczki członkowi zarządu drugiej ze spółek, który:

• nie posiada udziałów w żadnym z tych podmiotów,
• nie jest pracownikiem pierwszej ze spółek,
• nie pozostaje w związku małżeńskim, stosunku pokrewieństwa lub powinowactwa z podmiotami powiązanymi z pierwszą ze spółek.

Pożyczkodawca wystąpił o indywidualną interpretację, aby potwierdzić, że taka transakcja pożyczki nie jest transakcją między podmiotami powiązanymi, dlatego nie dotyczą jej przepisy o cenach transferowych.

e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2022 w najnowszej wersji (v1-2)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź!
Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »

Faktyczny wpływ na podejmowane decyzje świadczy o powiązaniu podmiotów

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji wskazał, że jedną z przesłanek decydujących o tym, jakie podmioty należy uznawać za powiązane, jest, zgodnie z art. 11a ust. 2 ustawy o CIT, faktyczna zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości. Nie chodzi tu wyłącznie o uprawnienia o charakterze formalnym (np. udział w zarządzie bądź radzie nadzorczej), ale również o faktyczny wpływ na kształtowanie decyzji gospodarczych lub kontrolę powiązanego podmiotu.

Z opisu analizowanej sprawy wynika, że pożyczkobiorca posiada formalne uprawnienia do wpływania na decyzje gospodarcze podmiotu powiązanego z pożyczkodawcą. Ze względu na powiązanie obu spółek pożyczkobiorca ma także rzeczywistą możliwość wpływu na pożyczkodawcę. Dlatego, w ocenie Dyrektora KIS, strony umowy pożyczki są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 Ustawy o CIT. Mają więc do niej zastosowanie przepisy o cenach transferowych.

Firmy małżonków są odrębnymi podmiotami gospodarczymi

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP2-2.4010.194.2024.1.RK z 19 czerwca 2024 r.